文章摘要
吴革,刘经纬,黄权.中国会计准则国际趋同水平研究[J].经济与管理研究,2013,(11):92-100
中国会计准则国际趋同水平研究
A Study on the International Convergence Degree of Chinese Accounting Standards
投稿时间:2013-08-26  
DOI:
中文关键词: 会计趋同 形式协调 平均距离 Jaccard系数
英文关键词: Accounting Convergence  Formal Harmonization  Average Distance  Jaccard Coefficient
基金项目:国家社科基金项目“制度环境、会计准则国际趋同后果与资本市场监管体系创新”(12BGL037);国家社会科学基金重点项目“我国资本市场系统稳定性评估和监测研究”(11AZD010)
作者单位
吴革,刘经纬,黄权 对外经济贸易大学国际财务与会计研究中心/商学院会计系对外经济贸易大学商学院会计学博士研究生中航技进出口有限责任公司财务审计部 
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中文摘要:
      本文依据多元统计理论,借鉴前人采用的距离分析和系数分析方法,实现了中国新会计准则与国际财务报告准则全面量化有层次的比较,测量了现行中国企业会计准则CAS与国际财务报告准则IFRS的趋同程度。在参数设计上,本文对Jaccard系数赋值指标进行了进一步改良,从而能够准确比较和分析“缺失”的来源,并估计中国会计准则在内容上对国际会计准则的覆盖程度。在操作方法上,本文对比较过程中方法选择、比较点设置等进行了细致的阐述,从而使得研究更为可信。研究结果表明,中国会计准则与国际财务报告准则的协调度仍有很大提升空间,其中一方准则缺乏相关规定导致的差异是主因,而绝大部分的缺失来自中国会计准则。在差异结构上,披露项目缺失水平高于计量项目,分歧水平低于计量项目。
英文摘要:
      The purpose of this paper is to provide a comprehensive comparison of the current Chinese Accounting Standards and the International Financial Reporting Standards on a quantitive basis,thus using the multivariate statistical models of Distance and Coefficient Analyses to measure the convergence degree of CAS and IFRS.The Jaccard Coefficient indice is further improved in order to locate and analyze the source of “absence”,and evaluate the completeness of CAS compared to the IFRS system.We also emphasize to explain the methods used in setting comparative points and comparing it afterwards,to make the research more transparent.The results reveal that plenty of room exits for the CAS to converge with IFRS,and the differences are mainly caused by absence rather than divergence.The structure of differences demonstrates that disclosure items have higher absence level but lower divergence level than measurement items.
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